一、案情簡(jiǎn)介

近期，證監會(huì )某派出機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)監管部門(mén)）在立案調查、審理、事先告知基礎上，針對某上市公司（以下稱(chēng)上市公司）及其實(shí)際控制人信息披露違法行為，依據《證券法》及《上市公司信息披露管理辦法》有關(guān)規定，對該上市公司及實(shí)際控制人等涉案人員給予警告，并處以相應罰款，對該上市公司實(shí)際控制人和實(shí)施財務(wù)造假主要責任人采取證券市場(chǎng)禁入措施。

二、違法事實(shí)

經(jīng)查明,相關(guān)當事人存在以下違法事實(shí):

2019年11月,上市公司完成對某公司（以下稱(chēng)子公司）71.26%股權的收購并將其納入合并報表范圍。

為完成業(yè)績(jì)承諾,2019年下半年,子公司及其全資子公司在與某公司A簽署的合同未實(shí)際履行的情況下,通過(guò)制作虛假驗收材料和偽造項目回款等方式虛增當年的收入和利潤;2020年下半年,子公司在與某公司B及其全資子公司簽署的合同未實(shí)際履行的情況下,通過(guò)與5家供應商的配合,制作虛假驗收材料、采購合同和偽造項目回款等,虛增當年的收入和利潤,以及虛增2021年度的成本;2021年上半年,在未開(kāi)展真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下,子公司通過(guò)虛構其與某公司B的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同和驗收材料,虛增上半年的收入和利潤。上述行為導致上市公司披露的《2019年年度報告》《2020年年度報告》《2021年半年度報告》《2021年年度報告》存在虛假記載。

監管部門(mén)認為：

根據《證券法》第七十八條第二款的規定,信息披露義務(wù)人披露的信息應當真實(shí)、準確、完整,簡(jiǎn)明清晰,通俗易懂,不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。上市公司作為信息披露義務(wù)人,未依法真實(shí)披露相關(guān)財務(wù)數據,導致披露的相關(guān)定期報告存在虛假記載,違反《證券法》的上述規定,構成《證券法》第一百九十七條第二款所述違法情形。

根據《證券法》第八十二條第三款、《上市公司信息披露管理辦法》(證監會(huì )令第40號)第五十八條第一款和第三款、《上市公司信息披露管理辦法》(證監會(huì )令第182號)第五十一條第一款和第三款的規定：

上市公司董事長(cháng)、總經(jīng)理（實(shí)際控制人）X,全面負責公司經(jīng)營(yíng)管理,是公司信息披露事務(wù)的主要負責人,理應全面掌握子公司的經(jīng)營(yíng)情況,持續跟蹤關(guān)注子公司規范整合及業(yè)績(jì)實(shí)現情況,但其未能有效管控、及時(shí)發(fā)現和阻止子公司2019年的財務(wù)造假行為,且無(wú)證據表明其已勤勉盡責;知悉子公司2020年和2021年的財務(wù)造假行為;并連續3年簽署了存在虛假記載的4期定期報告。

時(shí)任子公司總經(jīng)理Y,全面負責子公司的經(jīng)營(yíng)管理,主導、策劃、指揮、實(shí)施了子公司系統性財務(wù)造假行為,且造假期間長(cháng)、涉及金額大,雖未擔任上市公司董事、監事、高級管理人員職務(wù),但其行為與上市公司信息披露違法行為具有直接因果關(guān)系。

上市公司財務(wù)總監Z,具體負責上市公司財務(wù)管理工作,對子公司財務(wù)狀況進(jìn)行跟蹤、關(guān)注和審核是其基本職責,但其未能在履職過(guò)程中及時(shí)發(fā)現和阻止子公司2019年的財務(wù)造假行為,且無(wú)證據表明其已勤勉盡責;明知上市公司2020年年度報告和2021年半年度報告涉及的某項目存在重大異常時(shí),未能履行財務(wù)總監職責及時(shí)識別、阻止信息披露違法行為的發(fā)生;并連續3年簽署了存在虛假記載的4期定期報告。

自上市公司上市以來(lái),當事人X一直為公司實(shí)際控制人,其知悉子公司2020年和2021年的財務(wù)造假行為,隱瞞相關(guān)事項導致上市公司公司發(fā)生信息披露違法行為,構成《證券法》第一百九十七條第二款所述違法情形。

三、監管意見(jiàn)

根據當事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節與社會(huì )危害程度,依據《證券法》第一百九十七條第二款的規定,監管部門(mén)決定:

1.對上市公司給予警告,并處以八百萬(wàn)元罰款;

2.上市公司實(shí)際控制人X知悉子公司2020年和2021年的財務(wù)造假行為,隱瞞相關(guān)事項導致上市公司公司發(fā)生信息披露違法行為,違法行為情節嚴重,依據《證券法》、《證券市場(chǎng)禁入規定》的相關(guān)規定，對X給予警告,并處以一千萬(wàn)元罰款,其中以董事長(cháng)、總經(jīng)理身份處以四百萬(wàn)元罰款,以實(shí)際控制人身份處以六百萬(wàn)元罰款，一并采取5年的證券市場(chǎng)禁入措施。

3.子公司總經(jīng)理Y主導、策劃、指揮、實(shí)施了子公司系統性財務(wù)造假行為,導致上市公司發(fā)生信息披露違法行為,違法行為情節嚴重,依據《證券法》、《證券市場(chǎng)禁入規定》等相關(guān)規定，對Y給予警告,處以四百萬(wàn)元罰款，一并采取3年的證券市場(chǎng)禁入措施。

4.對上市公司財務(wù)總監Z給予警告,并處以三百五十萬(wàn)元罰款。

案例警示：《證券法》第七十八條第二款的規定,信息披露義務(wù)人披露的信息應當真實(shí)、準確、完整,簡(jiǎn)明清晰,通俗易懂,不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。本案中，雖然財務(wù)造假的主體是上市公司的子公司，但上市公司及相關(guān)責任人員依然難辭其咎，其對納入合并的控股子公司未能履行勤勉盡責義務(wù)，導致上市公司連續3年披露的4期財務(wù)報告存在虛假記載，嚴重損害了資本市場(chǎng)“公開(kāi)、公平、公正”原則與投資者的合法權益，故依法受到了嚴厲懲處。