信永中和會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、梁建勛、鐘濤:

依據《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規定,我局對信永中和會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)執業(yè)的寧夏中科生物科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)寧科生物)2022年年報審計項目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查,你所在執業(yè)中存在以下問(wèn)題:

一、舞弊風(fēng)險應對審計程序執行不到位

2022年寧科生物子公司寧夏中科生物新材料有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中科新材)與第一大客戶(hù)首次以經(jīng)銷(xiāo)商模式開(kāi)展合作。會(huì )計師制定了“調查月桂二酸的終端客戶(hù)以及代理商是否實(shí)現銷(xiāo)售”的應對措施。會(huì )計師未按審計計劃穿透核查至最終客戶(hù),不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第十二條的規定。

二、收入審計程序執行不到位

一是未充分關(guān)注中科新材營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)異常情況。審計底稿“明細表”中記錄的中科新材個(gè)別月份收入占當期的比例為44.04%,明顯高于其余月份,除對技改情況列示外,未見(jiàn)其他分析說(shuō)明。二是未審慎評價(jià)中科新材生產(chǎn)報告和生產(chǎn)報表的可靠性,導致其未能發(fā)現中科新材虛構產(chǎn)量的情形。上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第十三條、第二十三條和《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號—分析程序》第七條以及《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號—審計證據》第九條、第十三條的規定。

三、成本審計程序執行不到位

一是中科新材審計底稿“營(yíng)業(yè)成本明細及月波動(dòng)分析表”與“存貨—產(chǎn)成品計價(jià)測試表”所列月桂二酸產(chǎn)品個(gè)別相同月份單位成本數據不一致且差異較大。二是未充分關(guān)注營(yíng)業(yè)成本波動(dòng)異常情況。對中科新材月桂二酸產(chǎn)品月度單位成本波動(dòng)幅度較大的異常情形未進(jìn)行分析說(shuō)明。上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號—中國注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作基本要求》第二十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第十三條、第二十三條和《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號—分析程序》第七條以及《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號—審計證據》第九條、第十五條的規定。

你所上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》的有關(guān)要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會(huì )令第182號,下同)第四十五條第一款、第四十六條的規定。梁建勛、鐘濤作為寧科生物2022年年報審計項目的簽字注冊會(huì )計師,對上述問(wèn)題負有主要責任。

根據《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規定,我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施。你們應認真吸取教訓,嚴格遵守相關(guān)法律法規和中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的規定,加強質(zhì)量管理,確保審計質(zhì)量,并在收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內向我局提交整改情況的書(shū)面報告。

如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請;也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。

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